（上接B61版）
① 销售政策制定阶段：公司销售政策均在公司战略框架下，经过测算和讨论后，提交呈批件，并经多部门稽核，公司管理层决策后，进行宣发和执行；
② 活动展示费兑付阶段：销售管理部经办人员会整理并核对相关单据，包括活动展示证明资料、发票等，同时与公司销售政策进行核对，核对无误后在OA系统提交付款申请单，需求部门负责人、财务BP、财务负责人逐级审核，总裁审批，支付方式有实物（酒）兑付和现金兑付，实物兑付由销售管理部经办人员在供应链系统提交费投订单，按照订单审批流程进行审批后进行出货，现金兑付由出纳根据审批后的付款申请单进行付款。
3、根据公司《招聘管理制度》、《薪酬管理制度》对员工的招聘、入职以及发薪环节进行相关规定，具体流程如下：
① 人员招聘阶段：公司人力资源规划是建立在战略规划基础上，结合公司业务发展需要确定，人员需求编制计划经人事行政部门和公司管理层确认，获批后人事行政部执行人员招聘、定薪和签约事项。
② 发薪阶段：职工薪酬由公司人事行政部薪酬经办人员根据员工档案、考勤情况及薪酬制度编制月度薪资表，提交分管领导审核，由财务负责人、总裁审核，副董事长审批，薪酬经办人根据审批结果将各员工工资录入网银系统，资金负责人根据审批结果在网银系统进行审批支付。
综上，公司有完善的内部控制制度和事项授权审批体系，不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，各项费用支出严格按照内控流程执行审批。财务部按照权责发生制原则进行入账，即费用已经发生应由当期负担，尚未实际支付的预提计入当期费用，虽然当期支付但应由当期和以后各期负担的费用，按受益程度分配计入当期和以后各期费用。同时，公司严格执行各项内控制度要求，不存在为他人垫付资金，承担费用的行为。所以，能够确保各项费用支出真实、合规。
三、关于其他财务数据
7.关于流动性风险。年报显示，报告期末，公司短期借款余额3205万元，上年同期为0元。其他应付款余额4.59亿元，同比增长114%，主要为借款及利息3.63亿元，包括本期收到关联方财务资助1.96亿元。同时，公司应收账款、预付款项及存货余额也均较上年末显著增加，其账面余额的累计增加金额为1.47亿元。
请公司：（1）结合经营与业务开展、经营性资金需求、资产负债结构等方面情况，说明报告期内公司债务较大幅度增加的原因及合理性，并说明是否存在通过放宽信用政策等方式，扩大收入规模；（2）结合白酒销售回款情况、短期偿债安排，说明接受关联方财务资助的主要用途，持续接受财务资助的原因和合理性，并进一步说明公司是否存在流动性压力；（3）补充披露期末预付款项前五名对象的具体情况，包括预付对象名称、交易背景及交易额、期末余额、账龄及期后结转情况。请独立董事对上述问题（1）和问题（2）发表意见。
公司回复:
（一）结合经营与业务开展、经营性资金需求、资产负债结构等方面情况，说明报告期内公司债务较大幅度增加的原因及合理性，是否存在通过放宽信用政策等方式，扩大收入规模情形的说明
1、报告期内公司债务较大幅度增加的原因及合理性的说明
2021年末及2022年末公司的资产负债状况如下：
单位：万元
本期经营现金流入以及股东借款和银行借款主要用于生产经营，在资产负债表上体现为货币资金增加13,602.72万元，存货增加12,288.27万元，无形资产增加4,599.99万元，在建工程增加8,607.55万元。2022年，公司经营活动现金流出小计134,649.09万元。其中，购买商品支付52,378.02万元，主要包括购买酒类生产的原材料及成品酒；支付给职工以及为职工支付的现金18,145.14万元；支付的各项税费17,624.54万元，主要包括支付的消费税、所得税、增值税等税金；支付其他与经营活动有关的现金46,501.39万元，包括付现费用36,598.68万元，主要是推广宣传费及活动展示费等支出。
因此，报告期内公司债务较大幅度增加主要是用于满足生产经营需求，具有合理性。
2、公司不存在通过放宽信用政策等方式扩大收入规模的情形的说明
2022年公司应收账款期末余额增加主要系电商平台销售增加，而非放宽信用政策所致。本报告期内公司电商平台的销售政策未发生变化。公司2022年末应收账款金额为2,659.58万元，较期初增加1,609.79万元。2022年末应收账款金额中，应收电商平台货款2,600.02万元，较期初的应收电商平台款增加1,671.85万元。因此，应收账款余额增加主要是应收电商平台货款余额增加。应收电商平台货款主要是应收京东及天猫自营平台的结算款，因为结算条款原因，公司京东及天猫自营旗舰店货物实现销售后，平台结算到款有一定时间差异，期末体现为应收账款余额。因此，公司不存在通过放宽信用策等方式扩大收入规模。
综上，报告期内公司债务较大幅度增加主要是用于满足生产经营需求，具有合理性，且公司不存在通过放宽信用策等方式，扩大收入规模。
（二）结合白酒销售回款情况、短期偿债安排，关于公司接受关联方财务资助的主要用途，持续接受财务资助的原因和合理性，是否存在流动性压力的说明
公司团购和经销商模式采用先款后货的方式，线上直营店模式因为结算条款原因，货物实现销售后再收款。短期债务主要是生产经营产生的应付账款，应付职工薪酬，应交税费等。公司接受关联方财务资助主要是为了满足生产经营需要。2022年度公司经营活动现金流出金额134,649.09万元，投资活动现金流出金额13,129.07万元，经营活动和投资活动现金流出合计147,778.16万元，公司销售商品收到的现金133,182.29万元，差额14,595.87万元由股东借款提供支持。
2022年 4 月 22 日，公司第九届董事会第十八次会议及2021 年年度股东大会审议通过了《关于公司及子公司申请授信额度的议案》，其中包括公司根据经营情况拟向控股股东上海贵酒企业发展有限公司及一致行动人申请借款不超过 10 亿元人民币，为支持上市公司业务发展，控股股东免收利息。
2021年3月11日，公司第九届董事会第十次会议及2021年第二次临时股东大会审议通过《关于控股股东资产捐赠及关联交易的议案》，其中包括高酱酒业延续接受股东方支持，借款利率为全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率。
上海贵酒企业发展有限公司2022年3月至11月期间累计向公司提供19,550.00万元无息贷款。截至2022年12月31日，公司向上海贵酒企业发展有限公司借款余额为19,550.00万元；公司向成都兴健德贸易有限公司借款余额为15,975.00万元，应付利息769.35万元。以上借款及应付利息余额合计36,294.35万元，以上借款基于股东对公司发展的支持，并未明确约定还款日期，公司不存在流动性压力。
综上，公司接受关联方财务资助基于股东对公司发展的支持，主要用途是生产经营，具有合理性，且不存在流动性压力。
（三）关于期末预付款项前五名对象的具体情况，包括预付对象名称、交易背景及交易额、期末余额、账龄及期后结转情况的说明
2022年末公司预付账款前五名对象的具体情况如下：
单位：万元
由于公司业务快速发展，受产能限制，公司向供应商一以及供应商二采购成品及基酒，向供应商五采购包材。2022年，公司夯实品牌资产，提升品牌知名度，向供应商三采购广告服务，向供应商四采购品牌代言服务。
以上预付对象均不是公司的关联方。
独立董事意见：
1、报告期内公司新增股东借款和银行借款主要用于满足生产经营需求。同时，报告期内公司电商平台的销售政策未发生变化，应收账款期末余额增加主要系电商平台销售增加，而非放宽信用政策所致。
2、公司接受关联方财务资助已履行了相应的决策程序，公司接受关联方财务资助基于股东对公司发展的支持，不存在流动性压力，所获资金主要用于生产经营。
综上，公司债务增加及接受关联方财务资助具有合理性，不存在放宽信用政策扩大收入规模及流动性压力。
8.关于存货增长。年报显示，2022年末存货账面余额为4.75亿元，同比增长34.94%；期末存货跌价准备余额为48.05万元，存货账面价值为4.74亿元，同比增长35.04%，主要包括半产品2.40亿元、库存商品1.93亿元等。请公司补充披露：（1）半产品和库存商品的主要存放地点，对应的存货类型和余额；（2）各类型存货的可变现净值确认依据及数据来源，存货跌价准备计提是否充分合理；（3）期末存货盘点计划及实施具体情况；（4）请年审会计师说明实施监盘的具体情况，以及为保证存货列报真实、准确所采取的审计程序，获取的审计证据，并发表明确意见。
公司回复:
（一）关于半产品和库存商品的主要存放地点，对应的存货类型和余额的说明
单位：万元
京东郑州仓、京东昆山仓及京东惠州仓，是第三方公司“西安京东讯成物流有限公司上海分公司”管理的仓库，利丰成都仓及利丰吴江仓是第三方公司“利丰供应链管理（中国）有限公司”管理的仓库。
（二）关于各类型存货的可变现净值确认依据及数据来源，存货跌价准备计提是否充分合理的说明
公司按照企业会计准则的规定，于资产负债表日对存货进行全面清查，按存货成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。
根据公司的会计政策，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。
公司进行存货跌价测试时，存货的估计售价综合参考2022年3及4季度销售情况以及2023 年1季度预计营销政策等情况进行确定。估计的销售费用和相关税费以2022年度酒类销售相关税费占酒类收入的比重进行估算。公司按照单个存货项目可变现净值与2022年期末存货账面价值进行比较并计提存货跌价准备，经测试，公司2022年计提存货跌价准备14.68万元。
因此，公司存货跌价准备计提充分合理。
（三）关于期末存货盘点计划及实施具体情况的说明
1、盘点范围
2、人员分工：仓储物流人员负责盘点，财务和审计人员监盘。
3、盘点时间：上海地区子公司2022年12月31日全天存货盘点，贵州仁怀工厂2023年1月8日至12日盘点。
4、盘点程序
存货盘点前的准备工作：仓库人员在正式盘点前进行仓库存货的分类整理，将存货码放整齐，同一品种的存货保持每层堆放数量一致，注明存货类别，对盘点前一天已下订单但未出库的产品按客户名称单独存放。打印盘点表，盘点表中注明品名、规格、单位，并包含盘点日期、数量、盘点人等信息。原则上盘点当天存货不移动，即不发生出入库。
盘点中：盘点组人员应按存货的品种确定盘点顺序，并确保每一品种的存货均被盘点，由盘点表到实物，根据存货盘点表中列举的存货，进行数量清点并记录在存货盘点表上，在具体操作过程中，盘点表的制作是通过导出账面存货明细及仓库存货明细进行核对，确认无误后按照仓库库位明细制作成盘点表，盘点表中注明上述信息，由于盘点表中的存货明细按照库位顺序列示，根据盘点表中的库位顺序依次对存货进行数量清点、状况确认并记录在存货盘点表上。根据库位顺序进行盘点，既能保证由盘点表到实物存货真实存在的确认，又能保证所有库位的存货均纳入盘点范围，实现存货完整的确认。如有差异，需记录差异并进行后续跟进分析。
盘点后：盘点完毕，盘点人和监盘人在盘点表上签字。全部盘点完毕后，将存货的实际盘存数量和账面余额比对，若存在差异，列明差异数，后续对差异进行分析，查找原因。对盘点中发现的损坏的存货列明清单，按照报废处理流程专题汇报、审批，经审批同意后销毁处理。
5、盘点总结：存货盘点准确率100%，未见异常。
上海贵酒股份有限公司
2023年6月15日
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