一、引言
移动支付将终端设备、互联网、应用提供商以及金融机构相融合，为用户提供货币支付、缴费等金融业务。近年来，随着网络基础设施及技术的不断发展和应用场景的不断丰富，移动支付进入发展的“快车道”。
移动支付的发展历史和演变历程分为三个阶段。第一阶段是银行卡基础设施建设阶段（1993—2002年）。1993年中国开始启动金卡工程，2002年中国银联在上海成立，通过金卡工程和银联体系建设，在全国范围内实现了银行卡的联网通用，实现了“一卡在手，走遍神州”，乃至“走遍世界”的目标，完成了中国银行卡基础设施的建设。
第二个阶段是互联网支付阶段（2002—2011年）。2000年以后互联网在全球兴起，支付也迎来了非常迅速的发展，基于电子商务和行业定制化解决方案的互联网支付得到极大的应用。2011年中国人民银行颁发了全国第一批支付牌照，标志着支付进入持牌经营的全新时代。
第三阶段是移动支付阶段（2011—2020年）。快捷支付的出现极大地提升移动端支付的便利性，电子钱包和二维码的应用则使得移动支付逐渐成为主流支付方式，并推动支行行业进一步向纵深发展。
二、移动支付对会计影响分析
（一）移动支付对会计的挑战
1. 移动支付对于会计日常工作的挑战
一是移动支付与传统现金或银行卡支付存在较大差异，账务处理方法需要更新，并且企业需要结合与支付公司的服务协议以及整个资金流转过程，进行相应的会计处理。
二是移动支付增大资金安全风险与内部控制风险。财务人员应详细了解移动支付平台的运作模式，通过积极管理，应对资金方面的风险。企业需要对原有的内部控制流程进行相应调整，应对移动支付带来的内部控制风险。
三是移动支付增加了财务对账、资金管理的挑战。在移动支付模式下，企业可能同时对接了微信支付、支付宝、银联云闪付等多种支付通道，将给财务对账带来不小挑战。另外，部分支付公司会把应结算给企业的资金先存放到给企业分配的账户中，企业需要操作提现动作才能转移到绑定的银行账户中，增加了企业资金流动性管理的难度。
2. 移动支付对于技术以及标准的挑战
一是对专业知识储备的挑战。移动支付时代财务人员只有学习新技术，了解其对财务工作与规则的影响，才能真正理解其背后的逻辑，才能进行恰当的账务处理。
二是对整个企业技术支撑环境带来挑战，企业需要具备较强的技术水平，以支持新支付方式的结算与账务安全管理。
三是数据治理和安全性挑战。业财一体化背景下，移动支付融合在业务中，带来数据安全性和数据治理的问题，需要建立新的数字支付标准体系以及安全标准体系，来确保数据采集与数据使用的规范、统一和安全。
（二）移动支付会计面临的机遇
首先，移动支付使财务收款流程得到精简，极大提高财务处理的效率。移动支付克服了验钞、找零、清点、输入密码、打印签单、签字等烦琐流程，企业只需要把财务账务系统与SaaS系统进行对接，其能实现自动登记业务凭证和资金日记账，极大提高了会计处理的效率。
其次，提升财务收款工作准确度，减少差错率，并增加纠错机会。移动支付系统中的每笔交易都会有记录，出错率较低。即使出现错误，财务人员也可以根据记录追溯，更快地定位错误并纠正。
再次，移动支付结算成本较低、使用方便，节约了人力成本和财务管理成本。受益于国内的金融环境，收款业务中的移动支付费率极大低于国外支付成本。
此外，移动支付可以通过系统对接，打通业务系统、收款系统、核算系统，大幅降低财务人员的工作量。最后，通过应用移动支付，有利于推进财务信息化及企业信息化升级，实现数据和信息的电子化归集和使用，极大地提升业财一体化的能力。
三、移动支付会计应用场景
（一）移动支付在资金管理应用
1. 赋能资金收款、对账、分账
一般企业的资金收款流程包括收款环节、对账环节，连锁企业（如快递行业、K12教育门店、亲子娱乐场所等）还涉及分账环节，见图1。
图1 移动支付在资金收款流程的应用
以汇付天下为例，其推出“智·汇管家”一站式解决方案与行业各SaaS机构合作，满足商户在支付、账户、钱包、营销、运营、金融科技、金融增值服务等全方位业务需求。
“智·汇管家”以移动支付为工具，以提供多元化的商户运营服务为根本，专注于为线下实体零售场景提供创新解决方案，将账户体系与聚合支付相结合，以平台服务的形式与智慧零售领域的行业合作伙伴共享，并提供全渠道经营+营销+服务+支付的智慧商业平台，打造聚合生态，帮助商家更好地服务消费者。
同时该方案可轻松实现一站对账，多维度多渠道的交易数据统计，可助财务人员降本增效。另外，该方案可实现支付即会员，帮助商家沉淀消费数据，增加用户黏性；轻松对接电子发票，零售门店可轻松开启“逢票必开”模式。
2. 移动支付助力企业信贷
在银行对企业进行授信并发放贷款的过程中，如何验证企业收入、收款、开票等信息的真实性与有效性一直是难点。移动支付系统打通了收款企业的销售业务数据与资金数据，并与电子发票系统进行了对接，打通了开票、销售、收款的全流程。
同时，移动支付系统里沉淀的数据为金融机构在评估企业健康程度时提供了数据支撑，降低了金融机构授信的风险，也有助于企业快速获得急需资金。另外，为了解决企业临时闲置的资金收益低的痛点，支付公司可以与基金公司合作对接低风险、流动性高的货币基金，协助企业提高资金收益率，为企业提供更加丰富的余额理财服务。
（二）移动支付在产业链融合应用
1. 数字化支付服务助力产业B2B上下游结算
一些信息化程度高的企业将ERP业务系统与财务系统打通，再将ERP系统与“银企直联”系统结合来处理付款，从而实现从订单到付款的流程“不落地”。
移动支付通过为产业链的上下游企业提供平台化的数字化服务，包括B2B支付服务、灵活多样的结算服务、财务智能对账、可定制电子回单和数据服务，打通上下游的业务流、资金流，帮助上下游企业获得清晰的交易信息、资金动态和对账结果信息。
2. 多级账户促进供应链分销数字化
供应链分销SaaS服务平台可以同时服务行业内的上下游分销商，在平台上实现采购、销售、收付款、大额转账等功能。平台依托支付公司的“多级账户体系”进行多级分销结算、多角色分润、生成结算电子回单，极大地便利了分销企业的业务人员和财务人员的工作。
同时，平台通过引入银行、保理公司，基于平台交易数据，通过赊账、平台垫资等模式满足分销商的融资需求。
（三）移动支付在业财融合应用
1. 轻松对接核算系统，实现自动会计核算
移动支付系统可以满足业财一体化中会计核算的对接需求。在移动支付系统中经核对一致的收款、订单、发票数据，通过接口发送至会计核算系统，按照预设规则由系统自动生成凭证，减少重复输入、中途篡改的风险，保证业务、财务的一体化建设。
2. 数据赋能提升管理会计的应用
移动支付通过处理信息流、支付流、供应链物流、资金流，可以沉淀和产生大量财务数据和非财务数据，便于管理会计人员交叉比对财务、业务数据、结构化与非结构化的数据，搭建的决策模型更加完善，形成的分析报告与结论能够更好地为管理决策提供支持，发掘新的商业机会。
此外，随着可获得数据的不断细化，管理会计可以实现支持领导决策转向支持业务决策，对新产品的研发、投资、决策立项提供更多的数据支撑。
四、移动支付未来发展及会计人对策
（一）支付未来发展
1. 数字支付标准化建设将持续深入推进
政策支持及市场驱动促使互联网技术飞速发展，而深度利用大数据、人工智能、云计算、区块链等，已经成为行业推动数字支付发展的新动力。
因此，应从国家层面推进数字支付的规则标准化与技术标准化进程，打通各个支付机构之间的数据、标准鸿沟，建立统一的行业标准，向提升数字支付安全性、实现信息互通互联持续推进，在行业范围内形成数字支付的统一标准和数据库，进而促进数字支付行业向标准化、规模化、规范化方向迈进。
2. 生物鉴权技术的发展
随着生物鉴权技术的进步及突破，未来通过智能识人、智能辨物等将大大简化消费者的支付流程，有望摆脱包括智能手机在内的一切支付媒介，借助铺设在各个场景的生物识别硬件设备获取人脸、声纹、步态等人体的生物学特征，实现支付交互的“脱媒化”和支付唤起的“无感化”，从根本上改变消费者的生活方式。
同时，更便捷、更高效的支付体验催生聚合大量支付及行为数据，将有效推动支付机构商业模式和金融服务的转型升级，为智慧城市的快速建设奠定金融基础。
3. 数字货币的发展
目前多国央行都在积极研究与推动央行数字货币，这是由国家信用背书、以电子形式存在、可用于大众交易的货币。中国移动支付的普及快速发展是推动数字货币的良好基础，中国正在加快数字人民币的研发和应用，助推中国数字经济加快发展。
2020年8月14日，商务部官网发布《商务部关于印发全面深化服务贸易创新发展试点总体方案的通知》，提出在京津冀、长三角、粤港澳大湾区及中西部具备条件的试点地区开展数字人民币试点，标志着数字货币时代即将来临。
（二）会计人对策
1. 让技术持续驱动会计工作的数字化
信息技术与会计人日常工作息息相关，会计从业人员需要与时俱进，保持好奇心，拥抱未来，拥抱新科技。未来财务和技术越来越密不可分，技术将持续驱动财务发展。“大智移云物”代表的大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网将在各个方面影响会计工作，在给会计工作带来便利的同时，也会带来不小挑战。
会计人要做的是了解新技术，了解市场上成熟的产品和应用案例，结合自己企业的实际情况，从成本节约、提升管理的角度，在会计工作中掌握新技术。
2. 懂业务、融入业务，提升服务
会计人应利用移动支付等信息技术，挖掘财务支援管理的潜力，推动业财融合。在建立信息共享平台的基础上，会计人应当指导、督促业务部门和一线业务人员在第一时间录入相关业务数据，确保会计信息系统准确及时地获取原始数据，并将繁杂的日常会计核算工作交由会计信息系统自动处理。
应将更多的时间和精力投入对大数据的多维度实时分析和对例外事项的管理中，实时提供改善业务流程、优化战略、提高产品或劳务质量、降低成本、增强风险防控能力和可持续发展能力的相关信息，充分发挥管理会计在价值创造、绩效考核和战略管理等领域的功能。
3. 财务人员需要保持学习成为复合型人才
会计人时时刻刻都要面对变化，制度、准则、税法始终处于完善与修订的过程中，会计人员应对专业知识保持终身学习的状态，不断充实自身知识结构，提升综合能力，以适应经济社会的飞速变化。
然而，光学习会计专业知识是不够的，要实现由财务会计向管理计转型，会计人还要学习法律知识、业务知识、管理知识、产品知识等，成为精通财务、懂得管理、熟悉业务的复合型人才。
移动支付日新月异，不断赋能企业资金管理，推进产业链融合与业财融合：一方面，其对会计日常工作、技术支持与标准制定带来很大的冲击；另一方面，其也提高了财务处理的效率和财务工作的准确度，为企业信息化建设创造了广阔空间。
会计人应不断夯实自身的业务能力和应变能力，将新技术和新知识应用到会计工作中，持续优化会计核算流程，提升财务管理效率，推动财务和企业数字化转型。
